- 1 gün önce
01-Vergi Hukukunun Kaynakları-Kanunların Uygulanması 02
Kategori
📚
ÖğrenmeDöküm
00:00Tekrardan merhabalar geldik mi oralarda mıyız?
00:17Şimdi kaldığımız yerden devam edelim.
00:19Nerede kaldık?
00:19Vergi kanunlarını uygulayacağız.
00:21Orada kaldık.
00:22Şimdi bu vergi kanunlarını uygularken bir yer bakımından bir zaman bir dağınlan bakımından uyguluyoruz arkadaşlar.
00:27Yer bakımından uygulanmasından kastımız bir yersellik ilkemiz var bir de şahsilik ilkemiz var.
00:33Şimdi kanunları bu iki ilkeye göre uyguluyoruz.
00:36Kimi kanunları yersellik kimi kanunları şahsilik ilkesine göre topluyoruz.
00:39Şimdi yersellik ilkesi bir diğer ifadeyle mülkilik ilkesine göre kanun uygulanacaksa orada o kanun vergiyi doğuran olayın ülke sınırları içerisinde gerçekleşmesini dikkat alıyor arkadaşlar.
00:51Ama şahsilik ilkesindeyse vergiyi doğuran olayın nerede gerçekleştiğinin en ufak bir önemi yok.
00:57Vergiyi doğuran olaya seviyet veren kişinin uyurulu dikkate alınarak o kişinin hem yurt içi hem yurt dışındaki faaliyetleri dolayısıyla vergileme yapıyorsun.
01:05Dolayısıyla yersellik ilkesi de sana bakmıyor Şenur, Pınar.
01:13Nereye bakıyor?
01:15Vergiyi doğuran olayın nerede gerçekleşmesi gerekiyorsa ona bakıyor.
01:19Ülke sınırları içerisinde gerçekleşiyor mu?
01:21Evet o zaman vergileme yaparım diyor.
01:24Ama şahsilik ilkesinde sana bakıyor.
01:26Onur ne diyor biliyor musun?
01:28Benim adamımsın diyor.
01:30Nereye gidersen git peşindeyim.
01:32Yurt içi yurt dışındaki faaliyetlerin dolayısıyla bana vergi ödeyeceksin.
01:36Şahsilik ilkesinde.
01:38Yersellik ilkesi de sana bakmıyor.
01:40Kim olduğun en ufak bir önemi yok diyor.
01:43Orada vergilendirme yaparken vergiyi doğru olayın ülke sınırları içerisinde gerçekleşmesini dikkate alıyor.
01:49Ama şahsilik ilkesine neye bakıyor?
01:51Vergilendirme yaparken vergiyi doğru olayın gerçekleştiği yere değil ona sebebiyet veren kişinin uyruğunu dikkate alıyor.
01:58Onun yurt içi yurt dışı faaliyetleri dolayısıyla vergileme yapıyor.
02:01Peki.
02:01Hangi vergiler yersellik ilkesine göre uygulanıyor?
02:06Hangi vergiler şahsilik ilkesine göre uygulanıyor?
02:08Mesela
02:09Şu tableti
02:16Şu tableti
02:18Ben
02:20Çin'de alsaydım
02:22Türkiye Cumhuriyeti
02:24Bu tablet dolayısıyla benden KDV ÖTV alabilir miyim dedim.
02:31Gittim Pekin'de aldım ya.
02:34Nerede alırsan benden KDV ÖTV alabiliyorsun?
02:38Dolayısıyla katma değer vergisi kanun olsun, ÖTV olsun, özel işim vergisi olsun, banka sigorta muamele vergisi olsun hiç önemli değil.
02:47Bu harcama üzerinden alınan vergilerde vergiyi toplayabilmek için konuyla nerede bağ kurmamızı istiyor?
02:55Türkiye'de.
02:56Dolayısıyla hangi ilkeyi dikkate alarak vergileme yapıyor?
02:58Yerselliği.
03:02O zaman yazıyorum abi.
03:03Harcama üzerinden alınan vergiler.
03:10Hangi ilke gereği toplanıyormuş arkadaşlar?
03:17Yerselliğe göre toplanıyor.
03:18Peki, benim Stuttgart'ta bir tane aracım var.
03:22Stuttgart trafik siciline kayıtlı olan bir aracım var.
03:26Türkiye Cumhuriyeti o Stuttgart'taki araç dolayısıyla benden MTV alabilir miyim?
03:32Alamaz.
03:32MTV alabilmesi için o aracın neredeki trafik siciline kayıtlı olması lazım?
03:36Türkiye'deki.
03:37Dolayısıyla o MTV'de vergilendirme yaparken hangi ilkeyi dikkate alıyor?
03:44MTV'de Yerselliğe göre toplanıyor.
03:46Bak konuyla nerede bağ kuracaksın diyor Türkiye'de.
03:49Daha sonra Paris Büyükşehir Biletisi'ne kayıtlı bir tane gayrimenkul aldım.
03:53Takılıyorum orada Röpte Şambırı'ndan.
03:56Elde şiskim bir elde prom takılıyorum.
04:00O Paris'teki gayrimenkul dolayısıyla Türkiye Cumhuriyeti benden emlak vergisi alabilir mi?
04:04Nerede kayıtlı olması lazım o gayrimenkulün?
04:11Hatırlayın kime bırakmıştık biz emlak vergisini?
04:15Belediyelere bırakmıştık demiştim.
04:18Hatta belediye gelirleri kanuna göre değil emlak vergisi kanuna göre belediyeler tarafından bahsedildi.
04:22Neredeki belediye Türkiye'deki belediye aldı değil mi?
04:25O zaman o emlak vergisi de bizim için aynen öyle son emlak vergisi son hakimlikte çıkmıştı.
04:33Emlak vergisi de ne ilkesine göre?
04:37Yersellik ilkesine göre vergilendiriyor.
04:39Mesela bak şöyle bir şey yapayım ben.
04:42Olmadı be.
04:45Şu Türkiye Cumhuriyeti olsun.
04:47O alanın simgelesini.
04:49Topraklarımız simgelesini.
04:50Şimdi şu kıyı bölgeleri, kıyı bölgelerini geç.
04:52Abi içeride dışarıda, şuralarda buralarda artık.
04:56Belli bir rakamı bilmiyorum.
04:58Dolar üzerinde gayrimenkul alanlara da vatandaşlık veriyorlar aynı zamanda.
05:02Değil mi?
05:03Şimdi şuralarda İngiliz'in, Fransız'ın, Alman, Suriyelisinin gayrimenkulü var.
05:08Peki Türkiye sınırları içerisinde gayrimenkulden biz emlak vergisi alabiliyor muyuz yabancılıklı kişilerden?
05:12Alırım tabii.
05:19Çatır çatır alırım.
05:20Neden?
05:21Abi gayrimenkul benim ülke sınırları içerisinde.
05:24Ve ben bu kanunu uygularken ne diyorum?
05:26Türkiye sınırları içerisinde yer alan arsa, arazi, sabit inşaatlara sahip olunması halinde alırım diyor.
05:32Dolayısıyla tekrar söylüyoruz.
05:33Yersellik ilkesine göre ne yapıyor?
05:35Vergilendirme yapıyordu.
05:37Peki bunlar, bu kanunlar sadece yersellik ilkesine göre uygulanıyor.
05:41Şimdi bir de arkadaşlar, bir de şöyle bir durum var.
05:45Geriye üç tane vergimiz var.
05:47Geriye kalan.
05:48Bak, harcaman vergilerini salla.
05:50MTV emlak vergisi gitti.
05:52Geriye üç tane vergi kaldı.
05:54Bu üç vergide, bu üç vergide bazı mükelleflere, yersellik ilkesine uyguluyor.
06:01Bazılarına şahsilik ilkesine göre vergi topluyor.
06:04O üç vergi hangisi?
06:07Gelir.
06:10Kurumlar.
06:11Bir de, veraset intikal.
06:16Bu üç vergide, bu üç kanun, yersellik ve şahsilik ilkesine yer vermiştir.
06:24Şimdi burada,
06:26burada,
06:31mevzu şu.
06:31Olsun.
06:38Ayy, boşluk bırakmamışım.
06:41Neyse, şuraya yazayım.
06:44Gelir ve kurumlar vergisinde, bu yani bu gelir üzerine alınan vergilerde mükellefiyeti kaça ayırıyor biliyor musun?
06:50Gelir üzerine alınan vergilerde.
06:53Gelir ve kurumlar vergisinde mükellefiyeti ikiye ayırıyor.
06:56Tam ve dar mükellefiyeti şeklinde.
07:00Şimdi bu tam mükellefler için ne diyor biliyor musun?
07:05Bunun detaylandırmasını arkadaşlar, gelir ve kurumlar vergisinde yapacağım.
07:08Sadece bu konu başlığını izah edebilmek için yazıyorum bunu bu arada.
07:13Bu gelir ve kurumlar vergisi, tam mükelleflere diyor ki, bunlar hem yurt içi, hem yurt dışında elde ettiği gelir üzerinden bize ne yapacak?
07:20Vergi ödeyecek.
07:22Hem Türkiye'de, hem yurt dışında.
07:24Hem yurt içi, hem yurt dışında elde ettiği gelirden bize ne yapacak?
07:28Vergi ödeyecek.
07:29Ama dar mükellefleri ne diyor biliyor musun?
07:31Sizler sadece Türkiye'de elde ettiği gelirden bize vergi ödeyeceksiniz diyor.
07:35Peki burada tam mükellefler, mesela ülke vatandaşları, ülkede yerleşik olan Türk vatandaşları, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşları.
07:44Bunlar bizim için tam mükelleftir.
07:46Dolayısıyla diyor ki Selim, nereye gidersen git peşindeyim.
07:49Yurt dışı, yurt dışı faaliyetlerim dolayısıyla bana vergileme yapacaksın diyor.
07:54Hangi ilkeye dikkat alıyor burada tam mükelleflerde?
07:58Tam mükelleflerde senin uyruğuna bakarak hem yurt içi, hem yurt dışı faaliyetini dolayısıyla vergileme yaparım diyor.
08:05Dolayısıyla burada şahsilik ilkesini dikkat alıyor.
08:12Ama dar mükellefleri ne diyor?
08:14Sizler sadece Türkiye'de elde ettiğiniz gelirden bize vergi ödeyeceksiniz.
08:18Yurt dışındaki gelinizden vergi almamıyor.
08:20Dolayısıyla burada yersellik.
08:23Bir diğer ifadeyle hangi ilkeye göre vergileme yapıyor?
08:32Mülkiyelik ilkesine göre vergilendirme yapıyor.
08:35Bunu ileride karıştırma diye söylüyorum.
08:40Bir kodu var bunun.
08:43Taş, adam şeklinde kodla.
08:47Tam şahsilik, dar mülkiyelik ilkesine göre vergilendiriliyor.
08:51Tam şahsi, dar mülki.
08:53Oradan hatırla.
08:53Tamam mı?
09:04Bununla şimdilik işimiz bitti.
09:06Elimizde kim kaldı?
09:07Veraset İdikal Vergisi.
09:09Onda da her iki ilke var.
09:11Ama gelir ve kurumlar vergisi de olduğu gibi tam dar mükellefi şeklinde ayrım yapmamış.
09:15Mükelleflerini maddeler şeklinde sıralandırmış.
09:19Şimdi ne diyor biliyor musun?
09:22Diyor ki
09:23Onur
09:27Orada mısın yavrucuğum?
09:34Var mı hayatım sevgilim falan?
09:37Ot kırmak istemiyorum çünkü.
09:39Hadi be.
09:42Aramızda mı?
09:46Lan başka da erkek yok ki.
09:48Selin var, onunki de var.
09:51O da üzülüyor.
09:53O üzülüyor.
09:53Sen izlenmişsün.
09:54Neyse.
09:56Yok diyeceğim zaten yapacak bir şey mi?
09:57Başka ihtimalim yok.
10:00İzlemiyor mu?
10:01Olsun.
10:02Şimdi
10:02Onur
10:04İstiyor Rus
10:07Onur
10:08Seviyorum Natasha
10:09Natasha'la var evlenmek.
10:16Bir yuva kurmak.
10:17Bu arada Onur var zenginlik içerisinde, refah içerisinde hayat sürmek.
10:21Natasha istemek ev.
10:23Natasha istemek araba ama bizimki vermemek.
10:27Ama Onur sen hep istiyor istiyor bana hiçbir şey vermiyor.
10:30Bir araba al diyor almıyorsun.
10:32Hep bağına ediyorsun.
10:34Yok kurular böyle kötü, kurular şöyle kötü diye.
10:36Ben bu durumdan sıkıldım.
10:38Hep sen yiyor, hep sen yiyor.
10:39Bana gelince hiç vermiyor.
10:42Ben ne yapacak o zaman natacı olarak?
10:45Ben ne yapacak?
10:47İçkine zehir atacağım ben senin.
10:52İç iç zevkilim diyeceğim.
10:53İç iç.
10:54Nızdıra uya diyeceğiz.
10:57Daha daha diyeceğiz.
10:59Onur
10:59Bir drink alacak.
11:02Daha sonra Onur
11:03Bay bay.
11:04Bay bay.
11:06Güle güle Onur.
11:08Bütün mallar artık kimin üzerine kalacak?
11:11Natasha'nın üzerine kalacak.
11:13Planım tıkır tıkır işledi.
11:15Ama bana bir darbe geldi.
11:17Darbe kimden geldi biliyor?
11:20Veraset intikal vergisi kanunundan.
11:22Ne diyor bana?
11:24Natasha
11:24Türkiye'de intikal eden mallardan bana vergi ödeyeceksin diyor.
11:29Yurt dışındaki intikalden mallardan almam.
11:31Lakin
11:31Türkiye'de intikal eden mallardan vergileme yaparız diyor.
11:35Peki hangi ilkeyi dikkat alıyor orada?
11:36Mülkelik ilkesine göre yani yersellik ilkesine göre bravo.
11:47Yabancı yurtlu kişilere Türkiye'ye intikal eden mallardan veri astikal vergisi kanununa göre veri astikal vergisi alınır diyor.
11:55Yersellik ilkesi.
11:56Bir de sizin hiç hayaliniz oldu mu bilmiyorum da.
12:01Ben hep kuruyorum.
12:03Hep de anlatıyorum bunu.
12:04Hani bir şey kırk kere söylersen olur ya.
12:06Her grupta söylüyorum bunu.
12:08Belki iki yüz kere oldu bilmiyorum daha olmadı ama.
12:11Bir gün biri kapıyı çalacak.
12:13Böyle kel.
12:14Gözlüklü.
12:17Hafif çok az böyle bir kirli sakalı var çok az.
12:20Takım elbiseli.
12:22Elde çanta.
12:23İyi günler beyefendi.
12:24Buyurun.
12:25Şükrü Bey.
12:25Evet benim.
12:26Tanımadığınız amcanızdan miras kaldı.
12:31Ne diyorsun?
12:33Var ya.
12:34Üf bunu bekliyorum ben.
12:37Süper ya.
12:38Buyur buyur buyurun içeri gelin derim.
12:41Ne kalmış derim.
12:42Galler'de çato kalmış derim.
12:44Allah bereket versin derim.
12:48Evet deriz onda sıkıntı yok.
12:50Allah bereket versin derim.
12:53Galler'de çato kalmış ne kadar güzel.
12:54Peki kim yapışır peşime mutluluğuma darbe vurur?
12:59Veraset intikal vergisi kanunu.
13:01Ne der biliyor musun?
13:03Bebişim, şukocuğum efendim.
13:05Yurt içi yurt dışı.
13:07İntikal eden bütün mallardan bize.
13:09Ülke vatandaşı olmanın neticesinde veraset intikal vergisi ödemekle hükümsün diyor.
13:15Dolayısıyla kanun burada hangi ilkeye dikkate alıyor?
13:20Bravo.
13:21Şahsilik ilkesini dikkate alıyor.
13:23Aynı gelir ve kurumlar vergisi de olduğu gibi veraset intikal vergisi de her iki ilkeye göre ne yapıyor?
13:29Vergileme yapıyor arkadaşlar.
13:30Anlaştık mı?
13:46Çok güzel.
13:48Peki yer bakımından uyguladık bitti.
13:51Gel gelelim zaman bakımından uygulanmasına.
13:53Şimdi zaman bakımından uygulanmasından kastımız kanunların yürürlüğe girmesi ve yürürlükten kalkması.
14:00Bu iki olay.
14:01Şimdi vergiler birer kanun demiştik arkadaşlar.
14:05Çok doğru.
14:06Vergiler ne zaman yürürlüğe girer?
14:09Aksi belirtilmediyse resmi gazetede yayınlandığı gün yürürlüğe girer.
14:14Aksi belirtilmediyse kastımız şu.
14:17Üzerinde bir tarih yazıyorsa o tarihte yürürlüğe giriyor.
14:19Eğer yazmıyorsa resmi gazetede yayınlanır yürürlüğe girer.
14:24Peki yürürlüğe giren kanun yürürlüğe girdiği tarihden sonraki işlemler mi uygulanır?
14:30Evet.
14:30Önceki işlemler uygulanmaz.
14:32Yani yürürlüğe giren kanun nereye yürümüyor arkadaşlar?
14:36Geriye yürümez değil mi?
14:42Harika.
14:43Peki aynı zamanda vergiler birer kanun dedik.
14:48Kanunlar nasıl yürürlükten kalkacak?
14:50Üç şekilde.
14:52Kanun süreli olabilir, süresi dolar yürürlükten kalkar.
14:55Mesela bütçe kanunları gibi.
14:5831 ayda lafız yürürlükten kalkıyor hatırlayın.
15:01Ya da yeni kanunlar yürürlükten kalkar.
15:05Veya anayasaya aykırılık iddiasıyla AYM kararıyla yürürlükten kalkar.
15:09Peki kanun yürürlükten kalktı.
15:11Evet hocam, sonraki işlemlere uygulanabilir mi?
15:14Hayır.
15:15Yürürlükten kalktığı tariften sonraki işlemlere uygulanmaz.
15:17Yani nereye yürümez arkadaşlar?
15:19İleriye yürümez.
15:22Değil mi?
15:23Ve bu kanunların ileri ve geriye yürümemesi.
15:26Hangi ilke gereği var biliyor musun?
15:28Hukuki güvenlik ilkesi gereği vardır.
15:32Hukuki güvenlik ilkesi bu arada arkadaşlar yazılı bir kural değildir.
15:38Evrensel bir hukuk kuralıdır.
15:40Bunun amacı mükellef haklarını korumak, keyfi uygulamaları engellemektir.
15:49Mükellef hakları ne yapmakmış?
15:51Mükellef haklarını korumak.
15:55Keyfi uygulamaları ne yapmakmış?
15:59Engellemekmiş.
16:00Yani bir kanun yürürlüğe girdiyse yürürlüğe girdiği tariften sonraki işlemlere uygulanmaz.
16:04Önceki işlemlere uygulanmaz.
16:06Ve eğer yürürlükten kalktıysa kalktığı tariften sonraki işlemlere uygulanmaz.
16:09Bu, hukuki güvenlik ilkesiyle güvenci altına alınan bir mükellef hakkıdır arkadaşlar.
16:17Yazılı değildir.
16:21Nasıl hukuk kuralıdır?
16:25Evrensel hukuk kuralıdır arkadaşlar.
16:27Anlaştık mı?
16:36Harika.
16:38Peki, kanun zaman bakımından uygulayıp bir de anlam bakımından uygulayacağız arkadaşlar.
16:42Anlam bakımından uygulamaktan kastımız şu, soyut olan kuralları somut olaylara, objektif anlaşılır bir şekilde yorumlamaktır.
16:51Kanunları yorumlamak, kanun anlam bakımından ne yapılması?
16:56Uygulanması anlamını ifade ediyor.
16:59Peki, kanunları kim yorumlayabiliyor?
17:01Ona biz yorum türü diyoruz veya yorum çeşidi diyoruz.
17:05Bir de bunlar yorumlarken bazı yöntemlerden faydalanıyor arkadaşlar.
17:13Peki, kanunları kim yorumlayabiliyor?
17:16Yasama yorumlayabiliyordu.
17:19Bak, kırmızıyla yazmışım.
17:20Yasak oyucu yani Türkiye Büyük Millet Meclisi kanunları yorumlayabiliyordu ama altmış bir anayasasıyla ne oldu arkadaşlar?
17:28Kaldırıldı.
17:28Yirmi dört anayasasıyla geldi, altmış bir ile bay bay duydular.
17:33Artık yasak oyucu kanunları ne yapamıyor?
17:36Yorumlayamıyor.
17:36Bu bir.
17:37İki, idari yorumumuz var.
17:40Yürütme organlarının kanunları yorumladığı durumda.
17:44Mesela yürütme organlarının kanunları yorumladığı duruma bir örnek verebilir misin?
17:47Bir önceki dersimizde, bundan bahsetmiştim aslında.
17:51Olabilir.
17:58Hazine Maliye Bakanlığı'nın birinci grup tebliğleri olabilir, ikinci grup tebliğleri olabilir, özelgeler olabilir, sirkülerler olabilir Elif Hanım.
18:06Aynen öyle.
18:06Dolayısıyla bu bizim için idari yorum oluyor.
18:10Peki daha sonra bir de mahkemelerin yaptığı yorum var.
18:14Ona yargı yorumu diyoruz arkadaşlar.
18:17Mesela vergi mahkemesi, bölge idariye mahkemesi, Danıştay'ın yapmış olduğu yorumlar mahkeme yorumlarıdır.
18:22Peki mahkeme yorum yapabiliyordu vergi yargısında.
18:25Ama o yorum nereye varamıyordu arkadaşlar?
18:29Kıyasa varamıyordu.
18:30Kıyas bizde neydi?
18:32Yasaktı.
18:32Güzel.
18:34Onu da atlamış olduk bu yöntemde.
18:35Bir de çok affedersiniz yorum var.
18:38Efendim hocam?
18:40Yorum.
18:40Yani hocam bilimsel yorum var.
18:43Bilim insanlarının yapmış olduğu yorumdur.
18:45Peki neden yorum dedim?
18:50Bilim insanlarının yapmış olduğu yorumlar makallerle, doktrinlerle gerçekleşiyor.
18:55Dolayısıyla bunların en ufak bir bağlayıcılığı yoktur arkadaşlar.
19:00Onun için tırt.
19:02yorum deriz.
19:03Aynen öyle.
19:05Peki burada bize ne sorabilirler biliyor musun Elif?
19:08Yukarıdaki yorum türlerinden hangisi günümüzde yer almamaktadır?
19:14Hangisi yer almıyor?
19:18Yasama yorum yer almıyor bu bir.
19:20İki.
19:21Hangisinin bağlayıcılığı yoktur?
19:22Bilimsel yorum.
19:29Güzel.
19:31Üçüncü soru tipi de şununla ilişkilendiriyor.
19:33Hangisi yorum yöntemleri, hangisi yorum türleri arasında yer alır yer almaz.
19:36Tamam mı?
19:37Şimdi burada yorum yapanlar, yorum yapanlar, yorum yaparken neye bakarlar biliyor musun?
19:48İlk başvurdukları yöntemdir.
19:49Kanunu açar bakarlar.
19:53Kanunda yer alan ifadeler dikkat alarak yapılan yorumdur.
19:56Deyimsel yorum.
19:57Bir diğer ifadeyle lafsi yorum.
20:01Lafısta bazı şeyler açıkça yazmayabiliyor arkadaşlar.
20:04O zaman ne yapacağız biliyor musun?
20:06Kanun ruhuna, özüne dokunarak yorum yapacağız.
20:10Ona amaçsal yorum diyoruz.
20:12Veya bir diğer ifadeyle gayi yorum derler.
20:15Mesela hocam.
20:18Mesela cep telefonlarından KDV alınıyor.
20:20Bu touchpad'lerden, tabletlerden.
20:24Ne bileyim.
20:26PDA cihazlarından.
20:31KDV alınıyor değil mi?
20:35Ama kanunda açıkça yazmıyor KDV alınca.
20:38Valla kanunda demiyor.
20:40Cep telefonlarından, işte PDA'lardan, onlardan bunlardan alınca yazmıyor.
20:47Ne diyor biliyor musun?
20:49Bak bak.
20:50Ben her şeyi yazamam kanuna diyor.
20:52Her türlü elektronik eşya KDV'ye tabidir diyor.
20:56Nokta.
20:59Nokta.
21:01Artık sen anla diyor.
21:04Ona dokun.
21:05Özüne dokun.
21:06Daha demin saydığım eşyalar elektronik eşya mı?
21:08E tamam bizim için KDV'ye tabidir diyor.
21:14Mesela gelir vergisi kanunda da şöyle bir şey yazmıyor.
21:18Üçüncü nesil kahveyi dükkanı açarsan elde ettiğin kazanç ticari kazançtır.
21:22Veya ne bileyim bakkal dükkanı açarsan elde ettiğin gelir ticari kazançtır.
21:26Yemin ediyorum bak yazmıyor.
21:27Eee ama onların elde ettiği geriden ticari kazanç günlerine göre vergi alıyor.
21:36Neye değerli olarak alıyor?
21:41Ruhuna dokunarak alıyor.
21:42Çünkü kanun ne diyor biliyor musun?
21:43Kanun şunu diyor bak.
21:45Diyor ki her türlü ticari sinayi faaliyet ticari kazançtır.
21:48Eee tamam mal alım satımı yapıyor.
21:50Ticari faaliyette ticari kazançtırıyor.
21:52Ben tek tek sana yazamam ki.
21:54Bak bir dakika geliyorum.
21:57Bir dakika.
21:58Bir dakika diliyorum.
22:13Bak tüm vergi kanunları iki cilt.
22:16İki cilt.
22:17Ülkemizdeki tüm vergi kanunları.
22:20Bu iki cildin toplamında biri dokuz yüz dört sayfa.
22:25Muhtemelen on bir puntu ile yazmışlar.
22:27İkincisi de.
22:29İkincisi de.
22:34Eee toplamda bin beş yüz elli sekiz sayfa abi.
22:36İki cilt.
22:38Peki ben buna her şeyi yazarsam ne olur?
22:41İki cilt olur gireyim.
22:43İki cilt.
22:45Ben o her şeyi yazamam.
22:46Elif'in dediği gibi nasıl yazayım ben her şeyi?
22:49Diyor kanunu yazanlar.
22:51Ben yazacağımı yazarım sen gerisini anlarsın.
22:55Yazacağımdan görerek vergileme yapıyorsan laf sıyım.
22:58Ha.
22:58yazdığımda net bilgiler yer almıyorsa sen özüne dokunarak yapıyorsan yorumu o zaman ben ne diyorum?
23:07Amaç sağlıyorum diyorum.
23:09Anlaştık mı arkadaşlar?
23:09Eyvallah.
23:14Bu da bitti.
23:16Peki.
23:17Bir de.
23:18Dedik ya.
23:21Yürürlüğe girdiği tarihi koşullar dikkate alınarak yorum yapılıyorsa tarihi yorum diyoruz.
23:26Ve arkadaşlar.
23:28Diğer kanunlarla ilişkisine bakarak yorum yapıyorsak ona da sistematik yorum diyoruz.
23:32Şimdi Pınar.
23:36Velevki yasama günümüzde hala yorum yapabiliyor.
23:41Velevki.
23:43Yorum yaparken önce ne yapacak?
23:45Lafsa bakacak.
23:46Kanunu yorumlarken.
23:48Lafsa açıkça yazmıyorsa ruha dokunacak.
23:51Veya yürürlüğe girdiği tarihi dikkat alacak.
23:53Veya diğer kanunlarla ilişkisini dikkat alarak yorum yapacak.
23:56Doğru mu?
23:56İdari yorum mesela özelge talep etmene özelge gönderecekler.
24:04İlk başvuracağı yöntem de biliyor musun?
24:06Kanunda herhalde ifadeleri dikkat alarak yorum yapacak.
24:10Orada açıkça belirtmediyse ruha dokunacak.
24:12Veya yürürlüğe girdiği tarihi olaylar dikkat alınacak.
24:15Veya diğer kanunlarla ilişkisini dikkat alarak yorum yapacak.
24:20Hocam vergi mahkemesi bu uyuşmazlığı çözmek için yorum yapacak.
24:23Tamam.
24:24Yapabilir.
24:25Önce neye bakar?
24:26Lafza bakar.
24:28Ya da özüne dokunur.
24:30Veya yürürlüğe girdiği tarihi dikkat alır.
24:33Veya diğer kanunlar ilişkisine bakar.
24:35Bilim insanı bir makale mi yazacak hocam?
24:38He?
24:39Evet.
24:41Tez mi yazacaksın Pınar?
24:42Tez yazacağım hocam.
24:44Tez yazarken önce ne yapacaksın biliyor musun?
24:46Kanunu yorumlayacaksın.
24:47Yorumlayabilmek için önce geri alın ifadelere bakacaksın kanundaki.
24:52Daha sonra ruhuna, yüzüne dokunarak yorum yapabilirsin.
24:56Veya yürürlüğe gire deyip koşul dikkat alarak yorum yapabilirsin.
24:59Veya diğer kanunlarla ilişkisini dikkat alarak yorum yaparsın.
25:02Ne demek istiyorsun hocam?
25:04Abi yorum yapanlar bu dört yöntemi tamamen ne yapabiliyor?
25:07Faydalanabiliyor.
25:10Anlaştık mı?
25:13Güzel.
25:14Bak bir neyi sorarlar dedim.
25:16Hangisi günümüzde yoktur?
25:18Yasama yoktur.
25:19İki hangisinin bağlayıcılığı yoktur?
25:21Bilimsel yorum.
25:22Üç hangisi yorum türüdür?
25:24Hangisi yorum yöntemidir?
25:26Bunu da kodlarlar.
25:28Last diye kodluyorlar.
25:30Veya salt diye kodluyorlar.
25:34Veya bazıları salta diye kodluyorlar.
25:38Valla ben kodlama taraftarı değilim burada.
25:40Niye?
25:41Sana tutar, lafsi demez, deyimserler, amaçsal demez çocuklara gayeyi koyar sıçarsın.
25:48Mantıklı hareket.
25:49Yasama bir organ değil mi?
25:55Organ.
25:56İdarede bir organ.
25:59Keza o organın içerisinde kimler bulunuyor?
26:01İnsanlar bulunuyor.
26:02Yorum yapacak kişiler bunlar.
26:05Keza yargı, mahkeme, kanunları yorumlayacaklar değil mi?
26:09Yine orada insan evlatları yorumluyor.
26:11Keza bilimsel yorum yine insan evlatları yorumluyor.
26:14Bunlar yorumu yapabilecek kişi veya kurumlardır.
26:19Yorum türlerinden kastı.
26:21Ha bunlar yorum yaparken ne yapacak?
26:22Yöntemden faydalanacak.
26:24Lafsi bir kurum mudur, bir kişi midir?
26:27Veya amaç bir kurum mudur, bir kişi midir?
26:29Veya tarih bir kurum mudur, bir kişi midir?
26:31Aynı şey sistematik olay için söylüyorum.
26:34Bunlar kurum değildir, bunlar kişi değildir.
26:36Bunlar kurumların veya kişilerin kanunları yorumladığı yöntemlerdir.
26:43Oradan aklına gelsin.
26:46En basitinden.
26:47Bir ikincisi.
26:48Bunlar yorum yaparken yoruma ilişkin bazı özelliklerden faydalanırlar.
26:56Mesela kıyasla bahsettik, yasak demiştik.
26:58Hakim yorum yapabiliyor ama kıyasa varamıyordu.
27:01Bir ikincisi ekonomik yaklaşım var.
27:02Şimdi vergileme yaparken vergiyi doğramayın gerçek mahiyetini dikkat alabiliriz.
27:09Vergisül kanun madde 9 ne diyor biliyor musun?
27:11Madde 9.
27:13Neresi hocam?
27:14Vukum madde 9.
27:16Bir eylemin kanunlarla yasaklanmış olması, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği
27:21gerçeğini ortadan kaldırmaz.
27:22Yani hocam eylem suçmuş, günahmış, vebalmiş biz ona bakmayız.
27:27Biz sonuca bakarız.
27:32Biz neden deriz?
27:33Bir insan neden bu faaliyeti yapıyor?
27:36Onun cevabına göre vergilendiğimi yaparız.
27:38Mesela bir insan neden kumarağın eşitir?
27:41Bir insan, çok özür dilerim söylüyorum kızlar, neden kadın satar?
27:45Bir insan neden silah kaçakçılığı yapar?
27:51Veya şu neden koko satar?
27:54Hepsinin cevabı neydi hatırlıyor?
27:56Hepsinin cevabı gelir.
28:00Gelir verginin konusu değil mi?
28:03Konusu hocam.
28:04Bunlar suç.
28:05Valla suç muç kardeş.
28:08Bunlar gerçekleşir ve bunlar yakalanırsa
28:11bütün mallarıyla, mücadele yoluyla el koyuluyor.
28:14Aynı zamanda ayrıca bir de ne yapıyor biliyor musun?
28:17Takdir komisyonu geliyor.
28:18Matrağı idari takdir ediyor.
28:20Vergi tarih ediyorlar.
28:26Niye böyle bir şey yapıyoruz hocam?
28:29Aramızda gelir elde eden var mı?
28:30Bir işverene bağlı olarak, bordrol çalışan var mı?
28:38Veya ailesinde istihdam olan var mı?
28:42Kamu kurumu olur, özel tüzel kişilik olur.
28:46Şimdi Şevkiye, Pınar, şimdi kim bilmiyorum da.
28:48Çok affedersiniz, yanlış anlamayın.
28:54Hakir gördüğümden falan değil, kendi ücretim için de aynı şey söylüyorum.
28:58Abi şu kadar gelir elde ediyoruz.
29:00Kuş kadar gelir elde ediyoruz.
29:02Elde etmiş olduğumuz gelir dibine kadar vergilendiriliyor.
29:04Doğru mu?
29:04Bak, yasaya uygun olarak faalette bulunuyoruz.
29:08Kuruşuna kadar vergilendiriliyor.
29:10Hatta, hatta, gelir vergisi artı oranı farklı biliyorsunuz.
29:16Ay, ay, stopajla vergilendirme yapılıyor da, toplayarak gidiyor.
29:21Üst dilime takılabiliyor, vergi çengeli yaratabiliyor.
29:24Üst dilime takılınca, özellikle yedinci aydan sonra,
29:29çatıda çatıda real ücretimiz ne oluyor?
29:32Düşüyor.
29:32O kuş kadar ücretim biraz daha küçülüyor.
29:36Ben yasaya uygun olarak hareket ediyorum.
29:39Ailemizdeki insanlar yasalara uygun olarak hareket ediyor.
29:41Gelir eliyor ama elin gevşeyi kadın satıyor.
29:44Ama elin gevşeyi kumarhane işletiyor.
29:46Gidiyor.
29:48Silah kaçakçılığı yapıyor.
29:50Hem suça bulaşıyor.
29:52Hem yedi ceddine elinecek serbest sahibi oluyor.
29:55Beş kuruşta vergi ödeniyor.
29:58Nasıl ki TCK hükümleri uyanınca kanun çiğnediği için,
30:01suç işlediği için içeri atacaksın.
30:04Hukukta adaleti sağlayacaksın.
30:06Aynı anlamda ekonomik düşünerek mali anlamdaki adaleti sağlamamız lazım.
30:10Bunun için yasa dışı faaliyetler de ne olabiliyor arkadaşlar?
30:14Vergiye tabi tutulabiliyor.
30:15Anlaştık mı?
30:17Olaya nasıl yaklaşıyoruz?
30:18Ekonomik.
30:19Bir diğer mevzumuz.
30:22Peçeleme olayımız var.
30:24Peçeleme ne biliyor musun?
30:25Mükellefi veya vergi sorumlusu.
30:27Özel hukuk kurallarını ustaca kullanarak vergi kaçırması veya vergi kaçakçılığı yapması peçelemedir.
30:36Hiç peçeli insan evradı gördün mü?
30:38Ben sana söyleyeyim.
30:43Şener Şen.
30:46Kemal Sunal.
30:48Çarşaf göreği izlediniz mi?
30:51He?
30:56Kemal Sunal hapishaneden çıkaracak.
30:59Şener Şen.
31:02Göreği kaldırıyor.
31:02İçinde çarşaf göreği.
31:03Ne yapacağız?
31:04Onu yiyeceğiz mi?
31:04Diyor.
31:04Giyeceksin diyor.
31:06Kaçacağız buradan diyor.
31:06Daha sonra gardiyana yakalayalım çarşaf olduğu şekilde.
31:11Adam diyor ki gardiyan.
31:12Bacım burada senin ne işin var diyor Kemal Sunal.
31:15Beğirimi görmeye girdim yanlış girdim diyor.
31:19Çık çık diyor öyle kaçıyor.
31:23Peçe gerçeği ne yapıyor abi?
31:25Örtüyor.
31:26Bizim peçemiz de bu.
31:29Mükellef veya vergi sorumlusu.
31:30Özel hukuk kurallarını ustaca kullanarak ne yapıyor?
31:33Vergi kaçırıyor.
31:34Veya vergi kaçakçılığı yapıyor.
31:35Mesela arkadaşlar.
31:37Mesela.
31:39Şöyle şurada boşluğum vardı.
31:45Şuraya yatabilir miyim?
31:48Benim bir binam var.
31:50Bina mı gittim.
31:51Kime kiraya verdim?
31:53Elif'e kiraya verdim.
31:55Değil.
31:56Örnek vereceğim zaten.
31:57Şimdi dükkanımı kiraya verdim.
31:59Elif'e.
32:01Elif ne yapacaksın?
32:02İşte dekorasyon işleri yapacaksın.
32:04Tamam Elif dedim.
32:05Elif'le ne yapıyoruz?
32:07Kırtasiye gidiyoruz.
32:08Hocam neden manyak mısınız?
32:10Abi kırtasiye'den makbu bir sözleşme alacağız.
32:14Ne sözleşmesi?
32:16Kira sözleşmesi.
32:18Değil mi?
32:19Bu kira sözleşmesini hangi kurala göre hazırlıyorsunuz?
32:28Çok affedersiniz.
32:30Harf veriyorum.
32:30Borçlar hukukuna göre hazırlıyoruz.
32:38Peki.
32:39Borçlar hukukuna göre ben bir kira sözleşmesi hazırlayacağım.
32:42Kiralayam var.
32:43Kiracı var.
32:44Bunların irade beyanları var.
32:46İrade beyanlarını koymuşlar.
32:48Daha sonra kiralanmalar ne için kiralandığı var?
32:50Kira süresi var ve kiralan tutar var.
32:53Biz Elif'le anlaştık.
32:54Elif ne kadar kiraladın binayı sana biliyor musun?
32:55Binayı bir milyona kiraladın.
32:58Tam sözleşmeye bir milyon yazacağız.
32:59Dur dedim.
33:01Yazma elo dedim.
33:03Ne oldu ya dedim.
33:04Kız çıldırdım dedim.
33:07Oraya yetmiş bin yazalım dedim.
33:12Geri kalan dokuz yüz on bin lirayı senede bağlayalım dedim.
33:14Hem sen az topaj yaparsın hem ben az gelir elli de az hükümlülük üzerinden yırtarız dedim.
33:22Süper oldu değil mi Elif?
33:25Harika oldu değil mi?
33:29Olan şey ne biliyor musun?
33:38Olan şey bu peçeleme.
33:41Biz ne yaptık?
33:42Borçlar hukukunu kullanarak, özel hukuku kullanarak.
33:45Bak bu borçlar hukuku özel hukuk.
33:47Bu özel hukuku kullanarak ne yaptık?
33:50Dokuz yüz otuz bin lira gelirin üzerine örtük.
33:52İşte onu peçeleme diyoruz.
33:58Anlaştık mı?
34:01Peki.
34:04Size bir iddia örneği varmıştım hatırlıyor musunuz?
34:07Ablamın eşliği eniştemle iddia oynamıştım.
34:15Kupon tutmuştu.
34:18Hatırlıyorsun değil mi?
34:19İki yüz liralık oynamıştık.
34:21Sekiz bin küsür lira kupon tuttu.
34:24Verasikler vergisi kanun diyordu ki, yedi bin altmış telesi istisna fazlası ver get abi demişti o dönem.
34:30Ben ne yapmıştım?
34:33Eğer böyle bir durum gerçekleşirse, kupon tutarsa, dokuz yüz kırk lirası vergiye tabi oluyor demiştim.
34:38Ben de gitmiştim, kuponu parçalamıştım.
34:40Ayrı ayrı kupondan kaç kere, ayrı ayrı kupondan yüzler liralık aynı maçlara oynadım.
34:49Böylelikle ayrı ayrı oynağım halinde, dört bin lira servet transferi oldu.
34:55Ve beş kuruş vergi ödemedim.
34:56Doğru mu?
34:58Sizce bu peçeleme mi?
35:00Bence değil.
35:04Neden biliyor musun?
35:06Vergi kaçırmadım, vergi kaçakçılığı yapmadım.
35:10Bu suç değil ki.
35:12Bu bizim için neydi?
35:16Kanuyu boşluktan faydalanıp vergi dışında kaldım.
35:18Bu kaçınma.
35:20Peçeleme oluşabilmesi için ne olması lazım?
35:23Peçeleme oluşabilmesi için çok pardon.
35:25Ya vergi kaçıracaksın ya da vergi kaçakçılığı yapacaksın.
35:31Neyi kullanarak?
35:32Özel hukuk kurallarını kullanarak.
35:34Anlaştık mı arkadaşlar?
35:35Çok güzel.
35:42Tipleştirme tipiklik.
35:43Çok karıştırılan bir diğer olay.
35:46Şimdi tipleştirmeden kastımız şu arkadaşlar.
35:48Kalıba sokmak, kalıba oturtmak.
35:50Çerçevesini, yasal mevzuatını düzenlemek.
35:56Tipleştirme bu demek iken tipiklik o çerçevenin gerçek hayatta vücut kazanması demek.
36:03Mesela bir tane tiyatrocu vardı.
36:06Allah rahmet eylesin.
36:07Müthiş bir karakteri vardı.
36:08Bir tipleme yaratmıştı.
36:10Tipleme.
36:11Sarhoş karakteri.
36:12Sarhoş tiplemesi yaratmıştı.
36:14Bilen var mı?
36:21Levent Kırca.
36:24Adam hiç alkol almamış hayatında.
36:26On numara tiyatrolu gösteri sunuyor bize.
36:29Doğru mu?
36:31Peki bak o karakteri yarattı.
36:33Kaç kere yarattı o karakteri?
36:34Bir kere yarattı.
36:35Bir kere yarattı.
36:37Sarhoş tiplemesi bak.
36:38Tipleme.
36:39Bir kere tipleştirdi.
36:41Yanakları ağır olsun.
36:43Saçı başı dağınık olsun.
36:50Ne yapayım memur belediyesi?
36:55Dili ağzına dolansın.
36:59Sekiz çizerek yürüsün.
37:00Saçma sapan bir kıyafet giysin.
37:02Bak tipleştirdi karakteri.
37:04Kaç kere yarattı?
37:05Bir kere.
37:06Peki yarattığı karakteri kaç kere oynadı?
37:1050 kere.
37:11500 kere.
37:135000 kere.
37:13Hatta sinema filmini bile çekti.
37:16Ömrü yetmedi.
37:17Yenilenamadı.
37:22Peki o karakteri hazırlaması,
37:26tipleştirme oluyorsa,
37:27o karakteri oynaması ne oluyor?
37:29Tipiklik oluyor.
37:30Mevzuya entegre edelim.
37:37Kuralları hazırlamak, soyut hukuk kurallarını ortaya koymak, tipleştirme.
37:41O kuralların gerçek hayatta vücut kazanması ise tipiklik oluyor.
37:44Mesela gelir vergisi kanunu hazırlamak, kurumlar vergisi kanunu hazırlamak, orada mükellefini yazmak, konusunu belirlemek, vergilendirme dönemini yazmak, tar, tebliğ, tahakkuk usullerini belirlemek, bu tipleştirme alın.
38:01Peki gerçek hayatta Gülçin'in pınarının şükrünün, ne bileyim Betül'ün, bu senenin geliri elde etmesi, geliri dairesi ödemesi, o kanunun gerçek hayatta vücut kazanması tipiklik oluyor.
38:13Tamam mı?
38:17Yine, yine tablonun tamamı sorudur.
38:23Bir, özel hukuk kurallarının sözleşme şekillerini ustaca kullanarak vergi borcunu azaltmaya veya sıfırlamaya çalışması ne demek?
38:34Peçeleme.
38:36Yukarıdaki yorum tül yöntemlerinden hangisi yer almaktadır günümüzde?
38:40Rahatsız, tarih, amaçsal, sistematik.
38:44Yalnız üç, yalnız dört, bir, iki, iki, üç, bir, iki, üç, dört.
38:48Abi hepsi vardı.
38:49Değil mi?
38:50Yorum yapanlar bu dört yöntemi tamamını kullanabiliyordu.
38:54Hangisi vergide geçerli olmayan bir olay?
38:56Amaçsal yorum, verginin yansıtması, ekonomik yaklaşım, kıyas, tecil.
39:00Kıyas bizde neydi?
39:01Yasaktı.
39:03Yanmayanlar.
39:04Çok güzel cevap veriyorsunuz, aferin.
39:06Diyor ki, ekonomik yaklaşım kavramı hangisiydiğin şekilde açıklar?
39:11Vergi ekonomik olaylar üzerine alınıyormuş.
39:13Vergi hukukuyla iktisat ayrılmaz iki bilim dalıymış.
39:17Yani şu koyla, uy, ayrılmaz.
39:20Bak, bunu ÖSYM yazdı ha bu arada, ben yazmadım.
39:23KPSS sınav sorusu bu.
39:26Bunu acaba acaba işaretleyen var mı bilmiyorum.
39:29Vergilemede vergiyi doğran olayın gerçek mahiyetin dikkate alınması gerekir.
39:33Ekonomi iyi gidiyorsa vergi yerleri de artar.
39:36Vergi hukumun kendine özgü kuralları vardır, iktisadi olaylar dikkate alınmaz.
39:40Neydi abi?
39:41Vergilemede vergiyi doğru alın.
39:42Gerçek mahiyetin dikkate alın.
39:44Suçmuş, günahmış, vebalmiş.
39:46Bunu ne yapmıyoruz?
39:48Dikkati almıyoruz.
39:50Vergi kanunlarının geçmişi yürütülmemesi gerekliliği aşağıdaki evrensel hukuk ilkelerinden hangisiyle alakalıdır?
39:56Neyle alakalıydı bu durum?
40:00Hukuki güvenlik ilkesiyle.
40:01Peki bu hukuki güvenlik ilkesi yazılı bir kural mıydı?
40:04Yok, evrensel kurallı.
40:08Amacı neydi?
40:10Amaç mükelle farkları ne yapmaktı?
40:12Korumak, keyfiyeti engellemekti.
40:15Güzel.
40:17Altı, kim vergi kanunları ürükten kaldırabilir diyor.
40:20Yargıtay'dan işte ayağın uyuşmazlık mahkemesi.
40:22Zaten üç şekilde ürükten kalkıyordu.
40:24Bir, yeni kanun.
40:26İki, sürede olması.
40:29Üç, anayasa mahkemesi kararı.
40:30Peki kanun ürükten kalktı.
40:33Sonraki işlemlere uygulanır mı?
40:37Nereye yürümüyormuş?
40:39İleri yürümüyormuş.
40:41Güzel.
40:43Diyor ki hangisi yorum türlerinden biri değildir?
40:47Hangisi yorum yapanlar arasında değildir?
40:50İdari, amaçsal, yargısal, yasama, bilimsel yorum.
40:55Amaçsal yorum yorum türü değil.
40:56Yorum yaparken faydalandığımız neydi?
40:58Yöntemiydi.
41:03İndim.
41:05Vergi usul kanunda yer alan vergi kanunun lafzı ve ruhu ile hükmü ifade ederden.
41:10Ruhtan kastı ne?
41:13Gözüne dokunuyor.
41:16Amaçsal veya bir diğer ifadeyle ne yorumuydu o?
41:20Gayi yorumdu.
41:24Yanlış mı yoksa son hakimlik sınav sorusu?
41:27Subjektif bir vergilendirme işleminde somut bir olayın somut norma uygun olması.
41:35Hangisini ifade eder?
41:36Somut olayın somut norma uygun olması.
41:39Abi bu tip itik oluyor.
41:40Değil mi?
41:42Yani kanunu ne yapıyor?
41:43Uygulamaya başlıyor.
41:46Son son buyurun Elif.
41:49Bu mu?
41:50Bu mu?
41:50Yok.
41:582021'in.
42:01Yani son sınavdan önceki sınav.
42:08Hangi yıllar yapıldığını bilmiyorum artık.
42:10Son yılını diyorum.
42:11Bir önceki yılını diyorum.
42:11Bir önceki yılını diyorum.
42:12Zaten soru sıraları, sayıları öyle gerçekleşiyor.
42:17Geçmişten günümüze gelin.
42:21Mola verdim.
42:22Vergin tarafları da iyiceyiz.
42:24Yaptım.
42:25Neyi hiç bilmiyor.
42:37Hadi Bağız.
42:3812 dakika.
42:39İzlediğiniz için teşekkür ederim.
İlk yorumu siz yapın